Физическое лицо – резидент Украины планирует получить иностранный доход от продажи недвижимого имущества, расположенного в Российской Федерации.
Вопросы налогообложения доходов, полученных резидентами Украины из источников в Российской Федерации, регулируются положениями Соглашения, в соответствии с п. 1 ст. 13 которой доходы, получаемые резидентом от отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в ст. 6, находящегося в другом государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Следовательно, доходы, полученные резидентом Украины от отчуждения (продажи) недвижимого имущества, находящегося в России, могут облагаться налогом в России. Выражение «могут облагаться налогом в этом другом Государстве» не означает, что налогоплательщик имеет право выбирать, в какой из двух стран он уплатит налог, это лишь означает, что страна, в которой находится недвижимое имущество, вправе обложить налогом доходы от отчуждения имущества, если такое положение в ее внутреннем законодательстве (а может и не облагать, если такого положения нет).
В соответствии с законодательством Российской Федерации доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися резидентами России, из источников в Российской Федерации, в частности, от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 30% (п. 1 ст. 207 , пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями п. 163.1.3 ст. 163 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.
Согласно положениям пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 этого Кодекса в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика – получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст . 167 Налогового кодекса.
Подпунктом 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 этого Кодекса установлено, что в случае если в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.
В соответствии с п. 1 ст. 22 Соглашения в случае если резидент Договаривающегося Государства получает доход или владеет имуществом в другом Государстве, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на этот доход или имущество, уплаченная в этом другом Государстве, подлежит вычету из налога, который взимается с такого резидента относительно такого дохода или имущества в этом Государстве. Такой вычет, однако, не будут превышать сумму налога первого Государства на такой доход или имущество, начисленного в соответствии с ее налогового законодательства и правил. То есть в соответствии с положениями Соглашения в случае если резидент Украины получает доход в России, в соответствии с положениями Соглашения может облагаться в России, сумма налога на этот доход, уплаченная в России, подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента относительно такого дохода в Украине . Такой вычет, однако, не будут превышать сумму налога на этот доход, начисленного в соответствии с украинским законодательством.
Таким же образом в соответствии с положениями пп. 170.11.4 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика – резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.
Write a comment: