О регистрации ФЛП плательщиком НДС

Регистрация физического лица предпринимателя (далее ФЛП) регулируется Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований».

Для начала необходимо выделить основные моменты, которые необходимо знать перед тем, как зарегистрироваться, как СПД:

1. Физическим лицом-предпринимателем может зарегистрироваться только лицо, наделенное полной гражданской дееспособностью.
2. Наименование ФЛП – это фамилия, имя и отчество предпринимателя. ФЛП может зарегистрировать торговую марку на свое имя и использовать ее в своей хозяйственной деятельности, таким образом, может брендоваться.
3. Место нахождения ФЛП – это место государственной регистрации лица.
4. ФЛП несет ответственность в пределах всего своего имущества, которое принадлежит ему на праве собственности, как физическое лицо.
5. Регистрация СПД является бесплатной процедурой.
6. ФЛП может свободно использовать все средства, поступившие ему на счет, для любых собственных нужд, в том числе снимать наличные, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
7. Изготовление печати законодательно необязательным при регистрации предпринимателя, только по желанию, но это лучше сделать, ведь тогда ФЛП более юридически защищенной.

К основным этапам регистрации ФЛП относятся следующие:

1. Избрание вида предпринимательской деятельности. Для этого необходимо определиться с КВЭД (классификатор видов экономической деятельности). В частности, в законодательстве нет ограничений относительно их количества. Поэтому по закону в регистрационную карточку можно вписать сколько угодно КВЭД и по ним работать. Возможен вариант, что вы не будете осуществлять деятельность по всем КВЭД, что указали. Но это также не является проблемой, никакой ответственности или санкций конечно не будет, но отметив их так сказать, о «всякий случай», чтобы в случае необходимости не добавлять эти новые КВЭДы, ведь эта процедура уже является платной.
2. Подготовка документов к регистрации. Регистрация СПД осуществляется путем подачи документов, в центр предоставления административных услуг (ЦНАП), которые передаются их соответствующим органам, а именно государственному регистратору или через нотариуса, который наделен полномочиями государственного регистратора. В первом случае такая регистрация будет бесплатной, но займет больше времени, в частности, от 3 до 5 дней. Если такая регистрация осуществляется через нотариуса, то уже через 24 часа, вы будете иметь выписку о подтверждении зарегистрированного ФЛП-а, но за дополнительные средства, которые необходимо будет оплатить нотариусу. Для того, чтобы зарегистрироваться ФЛП необходимо заполнить регистрационную карточку Форма №10 (образец заполненного заявления и чистого бланке). Важно указать кто будет осуществлять регистрацию, или лицо самостоятельно или уполномоченное лицо по доверенности. Необходимо также учесть, что документы можно подавать только по месту прописки физического лица. Во время регистрации можно подавать регистрационную карточку той системы налогообложения, которой желает ФЛП. Но как показывает практика, лучше это делать в соответствующие органы Государственной фискальной службы, непосредственно после осуществления регистрации физического лица-предпринимателя.
3. Выбор системы налогообложения. Физическое лицо-предприниматель может выбрать одну из ниже предложенных систем налогообложения:
   Общая система налогообложения
   Упрощенная система налогообложения (единый налог)
   Плательщик НДС (налог на добавленную стоимость)

Когда вы выбрали деятельность, которой планируете заниматься, систему налогообложения, тогда можно приступать непосредственно к государственной регистрации. В частности, необходимо иметь следующий перечень документов:

1. Заполненное Заявление о государственной регистрации физического лица-предпринимателя установленного образца;
2. Заявление об избрании физическим лицом-предпринимателем упрощенной системы налогообложения и / или регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной налоговой и таможенной политики;
3. Доверенность на представительство интересов в случае осуществления регистрации напрямую не физическим лицом, которое желает стать ЧП, а уполномоченным лицом.

После подачи указанных выше документов, государственный регистратор течение 24 часов вносит сведения в соответствующий реестр, и органы Государственной фискальной службы (налоговая) и Главное управление региональной статистики автоматически берет на учет зарегистрированного ФЛП.

Но, для того, чтобы стать плательщиком налога на добавленную стоимость, посетить органы Государственной фискальной службы все-таки необходимо. В частности после получения выписки о регистрации физического лица-предпринимателя, а точнее с момента появления сведений о регистрации в Едином государственном реестре физических лиц предпринимателей, в органы Государственной фискальной службы необходимо предоставить следующие документы:

1. Заявление о государственной регистрации соответствующей системы налогообложения, приведенной в приложении 1 к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130.
2.  Запрос на получение выписки из реестра плательщиков НДС
3.  Книгу учета доходов и сборов.
   Срок рассмотрения документов – 10 дней.

Кто может стать плательщиками НДС.

Регистрация плательщиков НДС осуществляется на основании раздела V Налогового кодекса Украины и Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным Приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130. Лицу, регистрируется как плательщик НДС, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты НДС, является единым для всего информационного пространства Украины и сохраняется за плательщиком НДС до момента аннулирования регистрации плательщика НДС.

Лицо является зарегистрированным плательщиком НДС с соответствующей даты регистрации, внесенной в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость.

В зависимости от оснований различают обязательную и добровольную регистрацию ФЛП плательщиком НДС.

Обязательная регистрация ФЛП плательщиком НДС.

Физические лица-предприниматели подлежат обязательной регистрации плательщиками НДС

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 гривен (кроме плательщиков единого налога ).

В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 грн ( без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства).

Правила обязательной регистрации не распространяются на плательщиков единого налога.

Если обязательная регистрация не осуществлена, нарушитель несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

Лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик налога, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление. Регистрационное заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут установлено превышение объема налогооблагаемых операций.

Добровольная регистрация ФЛП плательщиком НДС.

Физические лица-предприниматели могут зарегистрироваться плательщиками НДС на добровольной основе, если объемы операций, облагаемых НДС, отсутствуют или являются меньшими миллионного рубежа, на основании поданного заявления (кроме плательщиков единого налога).

Исключение: могут быть плательщиками НДС плательщики, которые избрали упрощенную систему налогообложения:

– 3-й группы уплачивающих единый налог по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

– 4-й группы.

Такая регистрация происходит по заявлению лица о регистрации НДС при условии, что объемы операций, облагаемых НДС, отсутствуют или являются меньшими миллионного рубежа.

В случае добровольной регистрации лиц плательщиками НДС регистрационное заявление подается не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

В случае отсутствия оснований в отказе в регистрации лица как плательщика НДС контролирующий орган обязан в течение 3 рабочих дней после поступления регистрационного заявления внести в Реестр плательщиков НДС запись о регистрации такого лица как плательщика НДС.

Выдача субъекту предпринимательской деятельности свидетельства плательщика НДС не предусмотрена в связи с отменой указанного документа.

Убедиться в регистрации в качестве плательщика НДС можно:

путем подачи запроса о получении выписки из реестра плательщиков НДС в контролирующий орган;
воспользовавшись сервисом «Электронный кабинет плательщика» на веб-портале ДФС, режим «Информация из реестров» → «Данные реестра плательщиков НДС».
Форма запроса о получении выписки из реестра плательщиков налога приведена в приложении 11 к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130.

Операции, не облагаются НДС

Операции, которые не являются объектом налогообложения НДС по ст. 196 НК Украины (их отражают в строке 3 декларации по НДС).
Операции, не подпадают под определение объекта налогообложения НДС согласно ст. 185 НК Украины (в частности, поставки услуг за пределами таможенной территории Украины в соответствии с п. 186.2 и 186.3 НКУ). Такие операции отражаются в строке 4 декларации по НДС.
Освобождены от налогообложения НДС согласно ст. 197, подразделом 2 раздела XX НК Украины и по международным договорам (отражается в строках 5 и 5.1 декларации по НДС).
Хотя такие операции не влияют на сумму налоговых обязательств по НДС к уплате за отчетный период, их следует показывать в отчетности по НДС, иначе будет нарушено действующие требования к налоговому учету. А за это предусмотрено административную ответственность согласно ст. 163-1 КУоАП.

По нормам п. 46.1 НК Украины, приложения к налоговой декларации по НДС является ее неотъемлемой частью. А вот согласно пп. 47.1.1 ПК Украины ответственность за нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности несут юридические лица и физические лица – предприниматели, а также должностные лица юридических лиц. В том случае, когда операции освобождаются от налогообложения НДС составляется налоговая накладная.