Податки на іноземні доходи: коли виникає подвійне оподаткування

Іноземні доходи українців та їх оподаткування

Зростаюча кількість українців отримує дохід за кордоном. Це може бути робота, інвестиції, ІТ-послуги, допомога за кордоном. При цьому кожен резидент України зобов’язаний задекларувати ці доходи та сплатити податки згідно з Податковим кодексом України (ПКУ).

Хто вважається резидентом України

Згідно з п. 162.1.1 ПКУ, платником податків є фізична особа-резидент, яка отримує дохід як в Україні, так і з іноземних джерел. Резидентом є особа, яка:

• є громадянином України;
• має місце проживання в Україні або центр життєвих інтересів тут;
• перебуває в Україні понад 183 дні у році.

Ставки податків на іноземні доходи

Основна ставка ПДФО — 18%. Військовий збір:

• до 01.12.2024 — 1,5%;
• після 01.12.2024 — 5%.

Загалом — 23% з 01.12.2024 року.

Спеціальні ставки

• Дивіденди нерезидентів — 9% + військовий збір;
• Інвестдохід — 18% або 5–9% залежно від типу активу;
• Прибуток КІК — 18%, іноді 5% або 9% при розподілі прибутку;
• Доходи з трастів/фондів — 9% ПДФО.

Подвійне оподаткування: як уникнути

Подвійне оподаткування виникає, коли дохід оподатковується і в Україні, і в іншій країні. Уникнути його допомагає міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування, яка передбачає:

• зарахування сплаченого податку за кордоном у рахунок податку в Україні;
• повне звільнення окремих видів доходів від оподаткування;
• обов’язкове сплачування військового збору в Україні.

Документальне підтвердження

Щоб застосувати угоду про уникнення подвійного оподаткування, потрібна довідка від іноземного податкового органу про сплату податку. Вона має бути легалізована (апостиль або консульська легалізація), перекладена українською мовою та підтверджена нотаріально.

Подача декларації

Декларація подається до 1 травня року, наступного за звітним. Сплатити податки необхідно до 1 серпня. Наприклад, за 2024 рік:

• декларація — до 01.05.2025;
• сплата — до 01.08.2025.

Іноземна компанія – роботодавець: хто платить податки?

Якщо ви працюєте в Україні на іноземну компанію за договором ЦПХ (цивільно-правовим), а роботодавець не є платником податків в Україні, обов’язок декларування та сплати ПДФО і ВЗ покладається на вас. Також слід зважати на обов’язок сплати ЄСВ, якщо ви не працюєте офіційно.

Ставки ЄСВ у 2024–2025 роках

• мінімальний внесок (з 01.04.2024) — 1 760 грн/міс;
• максимальний — 26 400 грн/міс.

ЄСВ сплачується на підставі договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування з Пенсійним фондом України.

#податки #іноземнідоходи #ПДФО #військовийзбір #подвійнеоподаткування #ЄСВ #декларація #нерезидент #резидентУкраїни #оподаткуваннязаходом