Звільнення від податків для суб’єктів з окупованих територій: аналіз податкової практики
22 листопада 2024 року Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду розглянув справу № 280/325/24 (адмінпровадження № К/990/37200/24, ЄДРСРУ № 123241657), яка стосувалася сплати податкових зобов’язань підприємствами, розташованими на тимчасово окупованих територіях. Суд поставив крапку в питанні, чи зобов’язані ці платники сплачувати плату за землю (земельний податок та оренду) та податок на нерухоме майно, що відмінне від земельної ділянки.
Законодавча база: Податковий кодекс України
Відповідно до пункту 286.2 статті 286 ПКУ, юридичні особи самостійно визначають річну суму плати за землю станом на 1 січня кожного року та подають декларацію до 20 лютого. Оплата здійснюється щомісячно, як передбачено пунктом 287.3 статті 287 ПКУ.
Звільнення згідно з Законом № 3050-IX
Згідно із Законом України від 11.04.2023 № 3050-IX, що набрав чинності 06.05.2023, платники податків звільняються від нарахування та сплати:
- земельного податку та орендної плати за ділянки, що знаходяться в зоні бойових дій чи тимчасової окупації;
- податку на нерухоме майно (крім землі) — як житлове, так і нежитлове, що пошкоджено або знищено.
Це стосується періоду з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2023 року, за умови, що нерухомість або земля перебувають у зоні дії Переліку бойових дій або тимчасової окупації, затвердженого КМУ.
Можливість подання уточнюючих декларацій
Платники, які вже подали декларації за 2022-2023 роки, мають право на їх уточнення шляхом подання оновлених декларацій у порядку, передбаченому ПКУ. Це стосується як земельної плати, так і орендної плати за непридатні для використання або заміновані ділянки.
Податок на нерухоме майно у період війни
Згідно з підпунктом 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, під час воєнного стану податок на об’єкти, що розташовані у зоні бойових дій або тимчасової окупації, не нараховується та не сплачується з першого числа місяця початку бойових дій до останнього місяця їх завершення.
Дані для обліку беруться з:
- Державного реєстру майна, пошкодженого/знищеного під час бойових дій;
- Переліку територій, затвердженого Кабінетом Міністрів України.
Право на коригування задекларованих зобов’язань
Юридичні та фізичні особи, які подали декларації до набрання чинності Законом № 3050-IX, можуть відкоригувати свої податкові зобов’язання за 2022–2023 роки, подавши уточнюючі декларації, згідно з Податковим кодексом України.
Висновок
Верховний Суд нагадав, що держава враховує виняткові обставини війни. Усі платники, що об’єктивно не можуть використовувати земельні ділянки або нерухомість у зонах бойових дій чи окупації, мають повне право на звільнення від податків та можливість коригування задекларованих сум. Це створює справедливу систему, яка не карає платників за форс-мажорні обставини.
FAQ
- Чи потрібно платити податок за землю на окупованій території? Ні, за період окупації або бойових дій плата не нараховується.
- Як відкоригувати вже задекларовані податки? Через уточнюючу декларацію відповідно до вимог ПКУ.
- Чи діє звільнення для об’єктів нерухомості? Так, якщо вони розташовані на відповідних територіях і пошкоджені або знищені.
- Які документи підтверджують звільнення? Дані Реєстру знищеного майна та офіційного Переліку територій.
- Чи можна повернути вже сплачені кошти? Так, через подання уточнюючої декларації.
#звільненнявідподатків #платаказемлю #податокнанерухомість #окупованітериторії #ПКУ #податковікоригування #військовийстан #уточнюючадекларація #земельнийподаток
