Все для ФОП у 2025 році: що зміниться та як зекономити?

Податкові зобов’язання для ФОП у 2025 році: що потрібно знати?

У 2025 році розмір податків для ФОП (без найманих працівників) складатиме:

1 група ФОП

Єдиний податок: 302,8 грн/міс (3 633,6 грн/рік).
Військовий збір: 800 грн/міс (9 600 грн/рік).
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): 1 760 грн/міс (21 120 грн/рік).

Загальна сума: 2 862,8 грн/міс (34 353,6 грн/рік).
Дохідний ліміт: до 1 336 000 грн/рік.
Податкове навантаження: від 2,57%.

2 група ФОП

Єдиний податок: 1 600 грн/міс (19 200 грн/рік).
Військовий збір: 800 грн/міс (9 600 грн/рік).
ЄСВ: 1 760 грн/міс (21 120 грн/рік).

Загальна сума: 4 160 грн/міс (49 920 грн/рік).
Дохідний ліміт: до 6 672 000 грн/рік.
Податкове навантаження: від 0,75%.

3 група ФОП

Єдиний податок: 5% (або 3% + ПДВ), до 38 900 грн/міс (до 466 800 грн/рік).
Військовий збір: 1% від доходу, до 7 780 грн/міс (до 93 360 грн/рік).
ЄСВ: 1 760 грн/міс (21 120 грн/рік).

Загальна сума: до 48 440 грн/міс (до 581 280 грн/рік).
Дохідний ліміт: до 9 336 000 грн/рік.
Податкове навантаження: до 6,22%.

Дані у форматі таблиці

Параметр	1 група	2 група	3 група
Річний дохід	167 мін.ЗП (1 336 000 грн)	834 мін.ЗП (6 672 000 грн)	1167 мін.ЗП (9 336 000 грн)
Наймані	заборонені	до 10 осіб	без обмежень
ЄП, грн/міс.	302,80	1600 грн	5% (або 3% + ПДВ) від доходу
ВЗ, грн/міс.	800 грн	800 грн	1% від доходу
ЄСВ, грн/міс.	з 01.01 – 1760 грн або 5280 грн/квартал
РРО / ПРРО	Не застосовують	З першої гривні розрахункової операції	З першої гривні розрахункової операції
		Нема розрахункової операції – нема РРО.	Нема розрахункової операції – нема РРО.
		П. 14 ст. 9 Закону про РРО, звільнені від РРО:	П. 14 ст. 9 Закону про РРО, звільнені від РРО:
		14) при здійсненні розрахунків за послуги у разі проведення таких розрахунків виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування або сервісів переказу коштів

ЄСВ для ФОП у 2025 році

У 2025 році відбудуться значні зміни в правилах сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) для фізичних осіб-підприємців (ФОП). Головним нововведенням стане скасування пільги, що дозволяла не сплачувати ЄСВ під час воєнного стану. Однак певні категорії підприємців залишають право на звільнення від внесків. Розглянемо ключові аспекти змін.

Повернення обов’язкової сплати ЄСВ

Наразі ФОП можуть добровільно сплачувати ЄСВ за себе. Проте, відповідно до Закону України від 19.11.2024 №4059-IX “Про Державний бюджет України на 2025 рік”, з 1 січня 2025 року ця пільга буде скасована. Внесення змін до Закону України від 08.07.2010 №2464-VI “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” означає наступне:

ФОП втратять право на добровільну сплату ЄСВ за себе.

Перші обов’язкові платежі за січень–березень 2025 року потрібно здійснити до 21 квітня 2025 року.

Пільга діє до кінця 2024 року, включно із IV кварталом.

Зміни у базі нарахування ЄСВ

Максимальна база: У 2025 році її збільшать із 15 мінімальних зарплат (120 000 грн) до 20 мінімальних зарплат (160 000 грн).

Мінімальний страховий внесок: Складатиме 1760 грн на місяць (8000 грн × 22%).

Категорії ФОП, які залишаються звільненими від ЄСВ

Попри скасування пільги, окремі категорії підприємців зберігають право не сплачувати ЄСВ:

ФОП із інвалідністю:
Звільняються за наявності пенсійних або соціальних виплат (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ). Пільга починає діяти з місяця отримання статусу.

ФОП-пенсіонери:
Звільняються ті, хто отримує пенсію за віком чи вислугу років. Пільга поширюється лише на тих, хто отримує пенсійні виплати за законодавством України.

ФОП-наймані працівники:
За них ЄСВ сплачує роботодавець. Якщо підприємець має основне місце роботи або гіг-контракт із резидентом “Дія Сіті”, обов’язок самостійної сплати ЄСВ відсутній.

ФОП на загальній системі без доходу:
За відсутності доходу підприємець може самостійно визначати базу нарахування. Проте обов’язку сплачувати ЄСВ у збиткові місяці немає.

Мобілізовані підприємці:
Звільняються від сплати ЄСВ на весь період служби за умови надання підтверджувальних документів. Але це не стосується тих, хто служить за контрактом.

ФОП із тимчасово окупованих територій:
Підприємці, зареєстровані на окупованих територіях, мають право не сплачувати ЄСВ.

ФОП, позбавлені волі:
Звільняються на період ув’язнення та шість місяців після звільнення.

Терміни сплати ЄСВ у 2025 році

Для ФОП встановлюються чіткі строки внесення платежів:

I квартал: до 21 квітня 2025 року.

II квартал: до 21 липня 2025 року.

III квартал: до 21 жовтня 2025 року.

IV квартал: до 20 січня 2026 року.

Загальні правила розрахунку ЄСВ

Для ФОП на єдиному податку:

Мінімальний платіж: 22% від мінзарплати (1760 грн на місяць).
Добровільне збільшення внесків можливе.

Для ФОП на загальній системі оподаткування:

Ставка: 22% від чистого доходу.
У прибуткові місяці: сплата від 1760 грн до максимальної суми.
У збиткові місяці: ЄСВ не сплачується.

Військовий збір для ФОП у 2025 році: основні зміни та вимоги

З початком 2025 року ФОП на єдиному податку зобов’язані сплачувати військовий збір (ВЗ) відповідно до оновленого законодавства. Закон №4113 усунув недоліки попереднього Закону №4015, встановивши чіткі правила для підприємців.

Ключові моменти впровадження військового збору для ФОП

Звітність за 2024 рік
ФОП на єдиному податку завершують звітувати за 2024 рік за старими правилами, без врахування військового збору.
Початок сплати військового збору
ФОП починають нараховувати та сплачувати військовий збір із 1 січня 2025 року.
Терміни першої сплати для ФОП 1 і 2 групи
Перший період сплати ВЗ охоплює січень 2025 року, і кошти мають бути перераховані до 20 січня 2025 року.
Розмір військового збору для 1 і 2 групи ФОП
Ставка ВЗ становить 10% від мінімальної заробітної плати (у 2025 році це 800 грн на місяць).
Штрафи для 1 і 2 групи ФОП

За несплату або неповну сплату ВЗ передбачено штраф у розмірі 50% від суми збору (400 грн).

Терміни першої сплати для ФОП 3 групи
ФОП 3 групи здійснюють першу сплату ВЗ за 1 квартал 2025 року до 22 травня 2025 року.
Розмір військового збору для 3 групи ФОП
Ставка ВЗ для цієї категорії становить 1% від отриманих доходів.
Штрафи для ФОП 3 групи

Затримка до 30 днів: штраф у розмірі 5% від суми боргу.
Затримка понад 30 днів: штраф збільшується до 10% від суми боргу.

Винятки для окупованих та небезпечних територій
ФОП, зареєстровані на територіях, що визнані окупованими або такими, де тривають бойові дії, звільняються від сплати військового збору, доки ці території не будуть виключені зі списку. Підприємці можуть уникнути ВЗ, якщо змінять місце реєстрації.
Пільги для мобілізованих ФОП
ФОП, які перебувають на військовій службі, звільнені від сплати ВЗ.
Право на “податкову відпустку”
ФОП 1 і 2 груп без найманих працівників можуть не сплачувати ВЗ протягом одного календарного місяця на рік за умови:

Оформлення відпустки.
Підтвердження тривалої хвороби (понад 30 днів) відповідним медичним документом.

Початок сплати для нових ФОП
Новозареєстровані підприємці сплачують ВЗ, починаючи з 1 числа місяця їх реєстрації.
Майнова декларація за 2024 рік
Декларація за 2024 рік формується зі ставкою ВЗ 1,5%, а починаючи з 2025 року, ставка становитиме 5%.
Особливості для ФОП із основним місцем роботи
ФОП, які офіційно працюють і сплачують ВЗ із заробітної плати, не звільняються від обов’язку сплати ВЗ як підприємці. Ця пільга діє лише для ЄСВ.

Як ФОП платникам єдиного податку сплачувати військовий збір: реквізити та інструкції

Запровадження військового збору для фізичних осіб-підприємців (ФОП), які перебувають на єдиному податку, викликало чимало питань. Одним із головних стало: де знайти реквізити для сплати військового збору?

Ця стаття допоможе вам розібратися, як правильно здійснювати оплату та які реквізити використовувати для сплати.

Чому реквізити важко знайти в електронному кабінеті платника?

Відповідно до чинного порядку, інтегровані картки платника (ІКП) в електронному кабінеті відкриваються лише у двох випадках:

Коли платник здійснює оплату податку.
Коли настав граничний строк сплати податку, і виник податковий борг.

Це означає, що ІКП для військового збору автоматично не відкриваються.

Як знайти реквізити для сплати?

На офіційному сайті Державної податкової служби України у розділі «Рахунки для сплати платежів» опубліковано всі необхідні реквізити. Однак є нюанс:

Для кожної області України створено окремий Excel-файл.
Ці файли містять реквізити для сплати всіх податків, і знайти в них інформацію щодо військового збору доволі складно.

Спрощений підхід: готовий список реквізитів

Щоб полегшити пошук, було зібрано таблицю з реквізитами для сплати військового збору для ФОП — платників єдиного податку 1, 2 та 3 групи.

Код платежу для сплати військового збору:

11011700

Перелік реквізитів за областями:

Область (місто)	Номер рахунку для сплати ВЗ
Вінницька	UA048999980313060198000002001
Волинська	UA218999980313030198000003001
Дніпропетровська	UA388999980313000198000004001
Донецька	UA798999980313070198000005001
Житомирська	UA968999980313040198000006001
Закарпатська	UA168999980313010198000007001
Запорізька	UA578999980313080198000008001
Івано-Франківська	UA748999980313050198000009001
Київська	UA118999980313010198000010001
Кіровоградська	UA528999980313080198000011001
Луганська	UA698999980313050198000012001
Львівська	UA868999980313020198000013001
Миколаївська	UA308999980313090198000014001
Одеська	UA478999980313060198000015001
Полтавська	UA648999980313030198000016001
Рівненська	UA818999980313000198000017001
Сумська	UA258999980313070198000018001
Тернопільська	UA428999980313040198000019001
Харківська	UA768999980313000198000020001
Херсонська	UA208999980313070198000021001
Хмельницька	UA378999980313040198000022001
Черкаська	UA548999980313010198000023001
Чернівецька	UA958999980313080198000024001
Чернігівська	UA158999980313050198000025001
Місто Київ	UA328999980313020198000026001

Важливі нюанси оплати

Єдиний рахунок для області.
Для всіх населених пунктів у межах однієї області використовується один номер рахунку для сплати військового збору.
Реквізити для найманих працівників.
Зверніть увагу, що реквізити для сплати військового збору за найманих працівників відрізняються від реквізитів для сплати «за себе».
Відповідність даних.
Перед здійсненням платежу обов’язково перевірте правильність введених реквізитів та коду платежу.

Податкові канікули для ФОП 1 та 2 групи у 2025 році

ФОПи 1 та 2 груп, які працюють без найманих працівників, мають право на податкові канікули в 2025 році. Це дає можливість один раз на рік не сплачувати єдиний податок та військовий збір за один обраний місяць.

Ключові умови податкових канікул

Хто може скористатися?

ФОПи 1 та 2 групи без найманих працівників.
Ті, хто не планує отримувати дохід у місяці, коли хоче скористатися пільгою.

Які податки можна не сплачувати?

Військовий збір: 800 грн.
Єдиний податок для 1 групи: 302,80 грн.
Єдиний податок для 2 групи: 1 600 грн.

❗ Важливо: Сплата ЄСВ у розмірі 1 760 грн не підлягає скасуванню навіть під час податкових канікул.

Як скористатися пільгою?

Необхідно подати заяву в довільній формі до податкової служби.
Заяву потрібно подати до початку місяця, у якому плануються канікули. Наприклад, для січня 2025 року заява має бути подана до 31 грудня 2024 року.

Кому це буде особливо корисно?

ФОПам, які не ведуть діяльність, але не встигли закрити підприємницьку діяльність у грудні 2024 року через неробочі реєстри.
Тим, хто хоче зекономити на податках у період простою бізнесу.

Чому варто подати заяву вже зараз якщо Ваш бізнес не буде працювати?

Податкові канікули дозволяють заощадити кошти на сплаті податків за січень 2025 року:

Військовий збір: 800 грн.
Єдиний податок для 1 групи: 302,80 грн.
Єдиний податок для 2 групи: 1 600 грн.

Разом ви можете зекономити до 2 402,80 грн за один місяць.

Дедлайн: Для того щоб скористатися канікулами у січні, подайте заяву вже сьогодні – до кінця грудня 2024 року.

Порада для підприємців

Використовуйте податкові канікули стратегічно, особливо якщо ваш бізнес не працює в певний період. Це дозволить мінімізувати фінансове навантаження і залишитися в рамках закону.

Контрольні дати для сплати податків та подання звітності у 2025 році

1 група платників ЄП:

17.01 – сплата ЄСВ за жовтень-грудень: 1760 грн/місяць або 5280 грн/квартал. Ця сплата наразі добровільна, але з січня 2025 року обов’язковість повертається.
20.01 – сплата ЄП за січень у розмірі 302,80 грн та ВЗ за січень: 800 грн (або 90 грн, якщо 710 грн було сплачено у грудні).
10.02 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за 4-й квартал 2024 року (за наявності виплат фізичним особам) за формою F0500109.
20.02 – сплата ЄП за лютий: 302,80 грн, та ВЗ за лютий: 800 грн.
20.02 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за січень (у разі виплат фізичним особам). Форма ще не затверджена.
03.03 – подання Декларації платника ЄП за 2024 рік за формою F0103406.
20.03 – сплата ЄП за березень: 302,80 грн, та ВЗ за березень: 800 грн.
20.03 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за лютий (за виплат фізичним особам). Форма ще не існує.
30.04 – подання Декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік (якщо були відкриття ФОП у 2024 році чи перебування на загальній системі) за формою F0100214.

2 група платників ЄП:

17.01 – сплата ЄСВ за жовтень-грудень: 1760 грн/місяць або 5280 грн/квартал. Ця сплата ще добровільна, але з січня 2025 року обов’язковість повертається.
20.01 – сплата ЄП за січень: 1600 грн, та ВЗ за січень: 800 грн (або 90 грн, якщо 710 грн було сплачено у грудні).
10.02 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за 4-й квартал 2024 року (за наявності виплат фізичним особам чи найманим працівникам) за формою F0500109.
20.02 – сплата ЄП за лютий: 1600 грн, та ВЗ за лютий: 800 грн.
20.02 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за січень (у разі виплат фізичним особам чи найманим працівникам). Форма ще не затверджена.
03.03 – подання Декларації платника ЄП за 2024 рік за формою F0103406.
20.03 – сплата ЄП за березень: 1600 грн, та ВЗ за березень: 800 грн.
20.03 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за лютий (за наявності виплат фізичним особам чи найманим працівникам). Форма ще не існує.
30.04 – подання Декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік (у разі переходу з іншої групи чи перебування на загальній системі) за формою F0100214.

3 група платників ЄП:

17.01 (19-й тиждень) – сплата ЄСВ за жовтень-грудень: 1760 грн/місяць або 5280 грн/квартал. Ця сплата наразі добровільна, але обов’язковість повертається з січня 2025 року.
10.02 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за 4-й квартал 2024 року (за наявності виплат фізичним особам чи найманим працівникам) за формою F0500109.
10.02 – подання Декларації платника ЄП за 2024 рік за формою F0103308.
19.02 – сплата ЄП за 4-й квартал 2024 року. ВЗ не сплачується (починається з 2025 року).
20.02 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за січень (у разі виплат фізичним особам чи найманим працівникам). Форма ще не затверджена.
20.03 – подання звіту з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за лютий (за наявності виплат фізичним особам чи найманим працівникам). Форма ще не існує.
30.04 – подання Декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік (у разі відкриття ФОП у 2024 році чи переходу з іншої групи) за формою F0100214.

Як закрити ФОП у 2024 році, якщо реєстри не працюють?

На сьогодні закриття фізичної особи-підприємця (ФОП) неможливе через призупинення роботи державних реєстрів. Це стосується як онлайн-способу через портал “Дія”, так і офлайн-звернень. Розберемо, що робити підприємцям у такій ситуації та які ризики варто врахувати.

Чи можна закрити ФОП у 2024 році?

Через призупинення роботи реєстрів закрити ФОП наразі неможливо. Підприємцям доведеться чекати відновлення доступу до реєстрів. Як тільки це станеться, закрити підприємницьку діяльність можна буде онлайн через портал “Дія”.

Що буде, якщо реєстри не запрацюють до кінця 2024 року?

Якщо до завершення 2024 року доступ до реєстрів не відновлять, у 2025 році ФОП матиме можливість закрити свою діяльність і навіть знову зареєструватись. Проте є важливе обмеження:

ФОП, який повторно реєструється в межах одного календарного року, не може обрати спрощену систему оподаткування.
Це пояснюється нормами Податкового кодексу України (п. 298.1.4 ПКУ).

Згідно з роз’ясненнями Державної податкової служби (ДПС) у категорії 107.01.01 “Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу” (ЗІР), фізична особа-підприємець, яка була платником єдиного податку на початку року та припинила діяльність, не може знову обрати спрощену систему у тому ж календарному році.

Чому ФОП не може обрати спрощену систему повторно?

Відповідно до Податкового кодексу, ФОП має право скористатися спрощеною системою оподаткування лише один раз на рік. Тобто:

Якщо ФОП був платником єдиного податку та закрив свою діяльність, при повторній реєстрації у тому ж році він буде змушений перейти на загальну систему оподаткування.
У 2025 році підприємець не зможе повернутися до спрощеної системи, якщо вже скористався цією можливістю у 2024 році.

Що робити, якщо потрібно закрити ФОП?

Очікуйте відновлення роботи реєстрів. Як тільки реєстри запрацюють, можна буде закрити ФОП через “Дію” або офлайн.
Плануйте діяльність на 2025 рік. Якщо ви плануєте закриття у 2025 році, враховуйте, що повторна реєстрація ФОП у межах одного року виключає можливість обрання спрощеної системи.
Консультуйтеся з податковим органом. Якщо у вас є специфічні питання щодо обрання системи оподаткування, звертайтеся до ДПС за роз’ясненнями.

Важливі аспекти для ФОП у 2024 році

Якщо реєстри не запрацюють, будь-які зміни у статусі ФОП доведеться відкласти до моменту відновлення їх роботи.
Дотримуйтесь законодавства та відстежуйте оновлення в “Дії” або інших офіційних джерелах.
Уникайте поспішного закриття діяльності, якщо ваша бізнес-модель залежить від спрощеної системи оподаткування.

Податки та збори для ФОП 2 групи ЄП, який закривається в січні 2025 року

Закриття ФОП 2 групи ЄП у середині січня 2025 року потребує сплати податків і зборів за повний місяць. Пропорційного розрахунку податкових зобов’язань за частину місяця законодавством України не передбачено.

ЄСВ: мінімальний страховий внесок

ФОП 2 групи зобов’язаний сплатити Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі 1760 грн за січень 2025 року.

Згідно з ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний страховий внесок, який розраховується як 22% від мінімальної заробітної плати (у 2025 році – 8000 грн).

Важливо: пропорційного нарахування ЄСВ за частину місяця не передбачено, тому сума залишається фіксованою незалежно від дати закриття.

Єдиний податок: сплата за повний місяць

Платники єдиного податку 2 групи сплачують фіксовану ставку в розмірі 1600 грн за січень 2025 року.

Відповідно до п. 295.8 Податкового кодексу України (ПКУ), податкові зобов’язання зі сплати єдиного податку нараховуються до останнього дня календарного місяця, в якому ФОП припинив підприємницьку діяльність.

Державна податкова служба (ДПС) автоматично нараховує податок за повний місяць після отримання повідомлення про державну реєстрацію припинення ФОП.

Військовий збір: щомісячний платіж

ФОП 2 групи у 2025 році зобов’язаний сплатити військовий збір у фіксованому розмірі 800 грн за січень.

Нарахування військового збору не залежить від отриманого доходу чи фактичної дати припинення діяльності. Оплата здійснюється до 20 січня 2025 року.

Підсумок податкових зобов’язань для ФОП 2 групи ЄП у січні 2025 року

ЄСВ: 1760 грн
Єдиний податок: 1600 грн
Військовий збір: 800 грн

Загальна сума податкових платежів за січень 2025 року становить 4160 грн. Усі суми сплачуються за повний місяць незалежно від дати закриття підприємницької діяльності.

Важливі дати для ФОП 2 групи

Сплата військового збору: до 20.01.2025 р.
ЄСВ та єдиний податок: залежно від дат повідомлення та завершення процедур у ДПС.

Ключові слова

#податки_ФОП2025 #військовий_збір #єдиний_податок #податкові_канікули #економія_на_податках #ЄСВ #зміни_для_ФОП #ФОП_без_найманих #податкові_зобов’язання #ФОП1група #ФОП2група #ФОП3група, #ЄСВ #ФОП2025 #зміниЄСВ #сплатаЄСВ #ФОПзакон #Держбюджет2025 #пільгиЄСВ #мінімальнийвнесок #максимальнабазаЄСВ, #закриттяФОП #ФОП2025 #податкиФОП #сплатаЄСВ #єдинийподаток #військовийзбір #2групаЄП #ФОПзакриття