Як подати заяву на спрощену систему або відмовитися: покрокова інструкція

Юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які планують перейти на спрощену систему оподаткування, змінити групу платників єдиного податку чи відмовитися від цієї системи, повинні завчасно подати відповідну заяву до Державної податкової служби (ДПС). У цій статті розглядаються умови переходу, порядок складання та строки подання заяви для різних ситуацій. Ця інформація стане у пригоді тим, хто хоче уникнути помилок у плануванні своєї діяльності.

Хто подає заяву для застосування спрощеної системи оподаткування?

Заяву на спрощену систему оподаткування (надалі – Заява) подають як фізичні особи-підприємці, так і юридичні особи. Вона необхідна для:

- переходу на спрощену систему сплати єдиного податку;
- зміни групи єдиного податку;
- добровільної відмови від спрощеної системи.

Крім того, подання заяви потрібне в разі змін у Реєстрі платників єдиного податку. Сюди входять зміна місця здійснення діяльності, КВЕДів, податкової адреси, прізвища тощо.

Строки подання заяви на спрощену систему оподаткування

Подання заяви має здійснюватися у визначені строки, які залежать від конкретної ситуації:

1. Перехід із загальної системи на спрощену – не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (п. 298.1.4 ПКУ).
2. Зміна групи єдиного податку – за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (п. 298.1.5 ПКУ).
3. Добровільна відмова від спрощеної системи – подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу або року (п. 298.2.1 ПКУ).
4. Перехід на іншу групу через перевищення доходу – заява подається до 20 числа місяця після кварталу, у якому було перевищено ліміт (п. 293.8 ПКУ).
5. Перехід на максимальну ставку єдиного податку – підприємці 1-2 груп подають заяву до початку місяця, з якого планується застосування цієї ставки.
6. Зміна даних юридичної або фізичної особи (зміна імені, податкової адреси тощо) – заява подається протягом одного місяця з дня внесення змін (п. 298.4 ПКУ).
7. Оновлення даних щодо господарської діяльності:
  - Для платників 1-2 груп – до 20 числа наступного місяця після змін (п. 298.5 ПКУ).
  - Для платників 3 групи – до останнього дня кварталу, у якому сталися зміни (п. 298.6 ПКУ).
8. Зміна ставки єдиного податку – не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу, у якому буде застосовуватися нова ставка (п. 298.6 ПКУ).

Строки розгляду заяви

Податкова служба розглядає заяву протягом двох робочих днів із дня її отримання (п. 299.3 ПКУ). У цей термін ДПС зобов’язана зареєструвати суб’єкта платником єдиного податку або надати мотивовану відмову із зазначенням причин.

Такі ж строки розгляду діють для заяв про зміну групи єдиного податку.

Куди подають заяву на застосування спрощеної системи оподаткування?

Заява подається до відповідного контролюючого органу за місцем податкової адреси платника податків. Важливо зауважити, що норми Податкового кодексу України (ПКУ) не передбачають процедури відкликання вже поданої заяви (ЗІР, категорія 107.01.01).

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання заяви

ПКУ не встановлює жодних штрафних санкцій за неподання чи несвоєчасне подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування.

Нова форма заяви про застосування спрощеної системи

Оновлена форма заяви затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.09.2024 №400. Її застосування обов’язкове з 24 грудня 2024 року.

Ця універсальна форма дозволяє суб’єктам господарювання виконувати такі дії:

- зареєструватися платниками єдиного податку;
- перейти на іншу групу єдиного податку;
- змінити дані в Реєстрі платників єдиного податку (місце здійснення діяльності, КВЕД, податкову адресу тощо);
- відмовитися від спрощеної системи оподаткування.

Необхідні бланки доступні для завантаження, включно з оновленою формою, яка діє з 24.12.2024 року.

Загальний порядок заповнення заяви

1. Поле 1: Зазначається назва контролюючого органу, до якого подається заява.
2. Поле 2: Вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб із відміткою про право здійснювати платежі за паспортом). Необхідно також відзначити тип суб’єкта – «Фізична особа – підприємець» чи «Юридична особа».
3. Поле 3: Вноситься найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) ФОП.
4. Поле 4: Зазначаються податкова адреса суб’єкта господарювання та контактний номер телефону.
5. Поля 5.1 та 5.1.1: Заповнюються при реєстрації на спрощену систему оподаткування:
  - У полі 5.1 вказується дата переходу або обрання спрощеної системи.
  - У полі 5.1.1 вибирається група та ставка єдиного податку (з реєстрацією ПДВ чи без).
6. Поле 5.2: Використовується для зміни групи платників єдиного податку. Указуються поточна група, нова група, а також дата переходу.
7. Поле 5.3: Заповнюється для реєстрації чи анулювання статусу платника ПДВ. Наприклад:
  - Якщо суб’єкт переходить на групу 3 зі ставкою 3%, то потрібно поставити позначку «Х» біля опції реєстрації ПДВ.
  - Якщо переходить на ставку 5%, то позначка ставиться біля опції анулювання ПДВ.
8. Поле 5.4: Вноситься інформація про зміни (найменування, види діяльності, податкова адреса тощо).
9. Поле 5.5: Заповнюється при відмові від спрощеної системи оподаткування або при переході ФОП 1-2 груп на вищу групу через перевищення ліміту доходів.
10. Поле 6: Указується місце здійснення діяльності відповідно до КАТОТТГ (код, область, населений пункт, вулиця, номер будинку тощо). Якщо діяльність здійснюється на всій території України або за її межами, заповнюються лише відповідні графи.
11. Поле 7: Указується кількість працівників, що перебувають у трудових відносинах із суб’єктом.
12. Поле 8: Вибрані види діяльності згідно з КВЕД.
13. Поле 9: Наявність або відсутність податкового боргу, а також його сума (якщо є).
14. Поля 10 та 11: Заповнюються при переході на спрощену систему із зазначенням доходу за попередній рік.

Особливості для ФОП

У разі перевищення ліміту доходів ФОП 1-2 груп подають заяву із зазначенням причини переходу на вищу групу. Залежно від термінів подання, у полі 5.5 можна зазначати причину перевищення або інші дані.

Як заповнити Розрахунок доходу для переходу на спрощену систему оподаткування

Розрахунок доходу за попередній календарний рік подається разом із заявою, якщо ви плануєте перехід із загальної системи оподаткування на спрощену. Це відбувається у разі, коли заява має позначку «Реєстрація». Розрахунок є додатком до заяви і подається одним пакетом.

1. Поля 1, 2, 3 – інформація дублюється із заяви.
2. Поле 4 – зазначаються дані про державну реєстрацію протягом календарного року:
  - Якщо реєстрація вперше, ставиться позначка «первинна».
  - Якщо ФОП реєструвався повторно в межах одного року, ставиться позначка «повторна» (ЗІР, категорія 107.05).
3. Поле 5 – вказуються доходи, фактично отримані за попередній рік:
  - Якщо перехід планується з 1 січня наступного року, зазначаються доходи за поточний рік із врахуванням прогнозу на залишок року.
  - Доходи розраховуються згідно з пунктами 292.1–292.11 та 292.15 ПКУ.
  - Загальний дохід не має перевищувати встановлений ліміт для обраної групи.

Для юридичних осіб, які переходять на спрощену систему 1 квітня, 1 липня або 1 жовтня поточного року, поле 5 заповнюється на основі річної Податкової декларації з податку на прибуток. Дані з рядка 01 декларації переносяться до рядка «Загальна сума отриманих доходів».

При переході з 1 січня наступного року використовується інформація з бухгалтерського обліку на момент подання заяви (у грудні) з урахуванням прогнозованого доходу.

Заповнення заяви з позначкою «Реєстрація»

1. Поле 01–04 – автоматично заповнюються, але перевірка правильності даних обов’язкова.
2. Поле 5.1 – зазначається дата реєстрації платником єдиного податку.
3. Поле 5.1.1 – обирається група та ставка єдиного податку (з реєстрацією ПДВ або без).
4. Поле 5.2, 5.4, 5.5 – не заповнюються.
5. Поле 5.3 – заповнюється відповідно до правил обраної групи.
6. Поле 6 – зазначаються адреси здійснення господарської діяльності. Якщо їх декілька, вказуються всі. Додатково вноситься код КАТОТТГ.
7. Поле 7 – кількість працівників у трудових відносинах або середньооблікова чисельність.
8. Поле 8 – види діяльності відповідно до КВЕД.
9. Поле 9 – позначка про наявність/відсутність податкового боргу.
10. Поле 10 – прописом зазначається обсяг доходу згідно з п. 5 Розрахунку.
11. Поле 11 – позначка «Х» про подання Розрахунку.

Отримання Витягу з Реєстру платників єдиного податку

Після подання заяви та Розрахунку для підтвердження статусу платника єдиного податку необхідно отримати Витяг з Реєстру платників єдиного податку. Це можна зробити у контролюючому органі за місцем податкової адреси, подавши відповідний запит.

Порада: Не починайте працювати за правилами спрощеної системи, поки не отримаєте підтвердження реєстрації. У разі відмови всі доходи, отримані до моменту реєстрації, будуть оподатковуватись за загальними правилами.

Особливості заповнення заяви при переході між групами та внесенні змін до Реєстру платників єдиного податку

Перехід між групами платників єдиного податку

Платники єдиного податку мають право переходити з однієї групи на іншу кожного кварталу за умови, що відповідають критеріям обраної групи. Це стосується обмежень у доходах, виду діяльності (КВЕД) та кількості найманих працівників.

Згідно з п. 298.1.5 ПКУ, перехід здійснюється за наступних умов:

- Подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.
- Відповідність вимогам обраної групи.

При переході Розрахунок доходу не подається.

Заповнення заяви для внесення змін

1. Поле «Внесення змін»: Поставте позначку «Х» напроти відповідного пункту.
2. Заповнення заяви:
  - Навіть якщо зміни стосуються лише деяких даних, заповнюються всі обов’язкові поля.
  - Реєстр платників єдиного податку оновлюється на основі останньої поданої заяви, тому важливо включити в заяву всю актуальну інформацію.
3. Обов’язкові поля для заповнення при переході:
  - Поля 01–04: Інформація про суб’єкта господарювання.
  - Поле 5.2: Вказується поточна та нова група платника.
  - Поле 6: Адреси здійснення господарської діяльності.
  - Поле 7: Кількість найманих працівників.
  - Поле 8: КВЕД (види діяльності).
  - Поле 9: Відомості про податковий борг.

Отримання нового Витягу

Після подання заяви на перехід з однієї групи на іншу необхідно:

1. Подати запит на отримання Витягу з Реєстру платників єдиного податку.
2. Отримати новий Витяг та перевірити актуальність інформації.

Зверніть увагу:

- Якщо у заяві не вказані КВЕД (поле 8) або місця здійснення діяльності (поле 6), ці дані не будуть відображені у Витягу.
- У разі помилок у Витягу слід уточнити інформацію та подати нову заяву.

Порада: Завжди перевіряйте правильність внесення даних перед поданням заяви, оскільки це впливає на статус платника та дані в Реєстрі.

Особливості заповнення заяви у разі відмови від спрощеної системи оподаткування

Добровільна відмова

Згідно з п. 298.2.1 ПКУ, платник податків, який вирішив відмовитися від спрощеної системи оподаткування, повинен подати заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу. Це означає, що граничні дати подання заяви — 20 березня, 20 червня, 20 вересня та 20 грудня.

При заповненні заяви необхідно:

- Поставити позначку «Х» у полі «Відмова».
- У пункті 5.5 зазначити дату відмови (наприклад, 01.01.2025 р.) та поставити позначку «Х» біля причини відмови.

Розрахунок доходу разом із заявою подавати не потрібно.

Перехід на загальну систему у зв’язку з перевищенням ліміту доходу

У разі перевищення ліміту доходу, встановленого для обраної групи, суб’єкт господарювання зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування. У такому випадку заява подається не пізніше 20 січня, 20 квітня, 20 липня або 20 жовтня, залежно від кварталу, в якому відбулося перевищення.

Приклад: ФОП 3 групи (5%) перевищив ліміт доходу в 4 кварталі 2024 року. Згідно з п. 293.8 ПКУ, він повинен перейти на загальну систему з 1 січня 2025 року. Гранична дата подання заяви — 20.01.2025. У полі 5.5 заяви зазначається дата відмови «з 01 січня 2025 року».